UNA GUIDA PER RISPARMIARE SULLE TASSE
Dichiarazione dei Redditi Persone Fisiche 2026 — Anno d’imposta 2025
Guida per evitare di evitare di avere brutte sorprese quando il tuo
Commercialista TI consegnerà la delega per pagare le tasse
della tua Dichiarazione dei Redditi
| 1. COMUNICAZIONI DA EFFETTUARE AL PROPRIO COMMERCIALISTA |  |
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Variazioni avvenute nel 2025 |
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| Residenza e domicilio | • Esatta residenza anagrafica risultante all’anagrafe comunale • Esatta dimora effettiva ai fini IMU • Eventuale variazione di residenza avvenuta nel 2025 • Variazione del domicilio fiscale dal 01/01/2025 per la notifica di atti |
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| Nucleo familiare | • Matrimoni, nascite, separazioni, decessi • Variazione della situazione di carico dei familiari: – Figli sposati o con reddito percepito nel 2025 – Nuovi redditi del coniuge • Codici fiscali del coniuge e dei figli (anche minorenni) |
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| Immobili | • Variazione proprietà: acquisto, vendita, usufrutto, ecc. • Eventuali variazioni delle rendite catastali • Fotocopie dei contratti di affitto per immobili locati |
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| 2. DOCUMENTAZIONE REDDITI DI QUALUNQUE NATURA (2025) |  |
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| Redditi da lavoro | • Modelli CU 2025 (Certificazione Unica) • Ricevute per compensi percepiti |
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| Redditi da capitale e patrimonio | • Certificazioni utili, proventi, azioni, quote di partecipazione • Ricevute per fitti attivi percepiti • Rimborsi e indennità ottenuti nel 2025 |
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| Cripto attività | • Documentazione relativa al possesso di Bitcoin o crypto valute di qualunque genere • Estratti conto da exchange, report transazioni, attestazioni di acquisto/vendita Nota: dal 2023 le cripto attività sono soggette ad imposta del 26% sulle plusvalenze (art. 67 c. 1 lett. c-sexies TUIR, introdotto dalla L. 197/2022) |
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INFORMAZIONI UTILI PER RISPARMIARE SULLE TASSE DA PAGARE
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3. OBBLIGO PAGAMENTI TRACCIABILI (art. 1 c. 679 L. 160/2019) |
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Regola generale |
La detrazione del 19% spetta SOLO se la spesa è stata sostenuta con metodi di pagamento tracciabili: • Versamento bancario o postale • Bancomat, carta di credito/debito prepagata Prova ammessa: ricevuta bonifico, ricevuta POS/carta, annotazione su scontrino/fattura |
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| SPESE CON OBBLIGO DI TRACCIABILITÀ
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• Prestazioni rese da strutture non accreditate SSN (es. cure termali) • Prestazioni mediche private non accreditate SSN (es. dentisti) • Interessi su mutui ipotecari per acquisto immobili • Spese per istruzione (scuole, università) • Spese funebri • Spese per assistenza personale (badanti, colf) • Spese per attività sportive per ragazzi (5-18 anni) • Spese per intermediazione immobiliare • Canoni di locazione per studenti universitari fuori sede • Erogazioni liberali a enti, associazioni, ONLUS, partiti • Spese per beni soggetti a regime vincolistico • Spese veterinarie • Premi assicurativi sulla vita e contro gli infortuni • Abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale/regionale/interregionale |
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SPESE PAGABILI IN CONTANTI (ECCEZIONE) |
Per le spese mediche resta ferma la possibilità di pagare in contanti: • Medicinali (farmaci da banco e su prescrizione) • Dispositivi medici (es. occhiali, protesi, ausili) • Prestazioni sanitarie rese da strutture pubbliche o private accreditate al SSN |
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4. ONERI DEDUCIBILI — Riduzione del reddito imponibile IRPEF |
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| Previdenza obbligatoria | Contributi previdenziali e assistenziali obbligatori versati a enti pubblici o casse professionali (es. INPS, casse di previdenza di categoria). Deducibili integralmente (art. 10 c. 1 lett. e) TUIR – DPR 917/1986). | |
| Previdenza complementare | Contributi volontari a forme pensionistiche complementari (fondi pensione) deducibili fino a 5.164,57 € annui (art. 8 D.Lgs. 252/2005). | |
| Assegni al coniuge | Assegni periodici corrisposti al coniuge in forza di provvedimento dell’Autorità giudiziaria, al netto di quelli per il mantenimento dei figli (art. 10 c. 1 lett. c) TUIR). | |
| Assistenza non autosufficienza | Spese per assistenza a persone non autosufficienti: deducibili fino a 2.100 € se il reddito del contribuente non supera 40.000 € (art. 10 c. 1 lett. l-ter) TUIR). | |
| Erogazioni liberali | Donazioni a favore di ONG, istituzioni religiose (es. Chiese, Istituti religiosi). Deducibili nel limite del 10% del reddito complessivo dichiarato e comunque non oltre 70.000 € annui (art. 10 c. 1 lett. g) TUIR e D.Lgs. 117/2017 – Codice del Terzo Settore). | |
| Spese per disabili | Spese mediche e di assistenza specifica sostenute per persone con disabilità riconosciuta ai sensi dell’art. 3 L. 104/1992 (art. 10 c. 1 lett. b) TUIR). | |
| 5. ONERI DETRAIBILI al 19% — Riduzione dell’imposta lorda IRPEF |  |
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5a. Spese Sanitarie |
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| Spese mediche generali | Detraibili al 19% sulla parte eccedente la franchigia di 129,11 € Includono: visite specialistiche, esami di laboratorio, farmaci con obbligo di prescrizione, protesi, interventi chirurgici, ricoveri, ecc. Rif. normativo: art. 15 c. 1 lett. c) TUIR |
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| Spese veterinarie | Detraibili al 19% sulla parte eccedente 129,11 € fino a un massimo di 550 € (Rif. normativo: art. 15 c. 1 lett. c-bis) TUIR | |
5b. Abitazione e Mutui |
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| Mutuo prima casa | Interessi passivi e oneri accessori su mutui ipotecari per l’acquisto dell’abitazione principale: detrazione al 19% fino a 4.000 € Rif. normativo: art. 15 c. 1 lett. b) TUIR |
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| Mutuo ristrutturazione | Interessi passivi su mutui per ristrutturazione edilizia: detrazione al 19% fino a 2.582,28 € Rif. normativo: art. 15 c. 1-ter TUIR |
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| Ristrutturazione edilizia | Detrazione al 50% su spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio, fino a 96.000 € per unità immobiliare (in 10 rate annuali) Rif. normativo: art. 16-bis TUIR; D.L. 201/2011 conv. L. 214/2011 |
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| Ecobonus / risparmio energetico | Detrazione dal 50% al 65% (o superiore per interventi trainanti in condominio) per spese di efficientamento energetico (es. cappotto termico, infissi, caldaie, fotovoltaico + accumulo) Rif. normativo: art. 14 D.L. 63/2013 conv. L. 90/2013; L. 160/2019 e s.m.i. |
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| Bonus mobili ed elettrodomestici | Detrazione al 50% su acquisto di mobili e grandi elettrodomestici (classe energetica minima A) per immobili oggetto di ristrutturazione: limite di 5.000 € (2025) Rif. normativo: art. 16 c. 2 D.L. 63/2013; L. 213/2023 (Legge di Bilancio 2024) |
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5c. Famiglia e Istruzione |
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| Spese per istruzione | Detraibili al 19% le spese per frequenza di scuole dell’infanzia, primo ciclo, secondo ciclo di istruzione (statali e paritarie): limite di 800 € per studente Rif. normativo: art. 15 c. 1 lett. e-bis) TUIR |
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| Asili nido | Detrazione al 19% per rette di frequenza agli asili nido: fino a 632 € per figlio Rif. normativo: art. 1 c. 335 L. 266/2005 |
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| Spese universitarie | Detraibili al 19% le tasse e i contributi per iscrizione a corsi di laurea, master, dottorato, anche presso università non statali (entro i limiti stabiliti dal MIUR) Rif. normativo: art. 15 c. 1 lett. e) TUIR; D.M. 28/09/2023 |
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| Canoni locazione studenti universitari | Detrazione al 19% sui canoni di locazione o di ospitalità sostenuti da studenti universitari fuori sede (distanza minima 100 km dalla residenza o in altro comune): fino a 2.633 € Rif. normativo: art. 15 c. 1 lett. i-sexies) TUIR |
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| Spese sportive per ragazzi | Detrazione al 19% per iscrizione a palestre, piscine, impianti sportivi per figli di età compresa tra 5 e 18 anni: fino a 210 € per figlio Rif. normativo: art. 15 c. 1 lett. i-quinquies) TUIR |
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5d. Mobilità, Cultura e Altro |
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| Abbonamenti trasporto pubblico | Detrazione al 19% per abbonamenti a servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale: fino a 250 € per contribuente Rif. normativo: art. 15 c. 1 lett. i-decies) TUIR; art. 1 c. 28 L. 205/2017 |
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| Spese funebri | Detraibili al 19% fino a 1.550 € per ciascun decesso, indipendentemente dal legame di parentela con il defunto Rif. normativo: art. 15 c. 1 lett. d) TUIR |
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| Premi assicurativi vita/infortuni | Detrazione al 19% per premi assicurativi per rischio morte, invalidità permanente, non autosufficienza: fino a 530 €. Per polizze stipulate fino al 31/12/2000 il limite è 1.291,14 € Rif. normativo: art. 15 c. 1 lett. f) TUIR |
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| Erogazioni liberali a enti culturali/sportivi/religiosi | • Donazioni ad ONLUS, APS, ODV: detrazione al 30% (35% per ODV) fino a 30.000 € – D.Lgs. 117/2017 • Donazioni a fondazioni/associazioni culturali: detrazione al 19% ex art. 15 c. 1 lett. h) TUIR • Donazioni a partiti politici: detrazione al 26% tra 30 € e 30.000 € – L. 96/2012 |
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6. NOVITÀ 2025 — Limiti alle Detrazioni per Redditi Alti |
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| Limite complessivo detrazioni (reddito > 75.000 €) | Per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 75.000 € le detrazioni fiscali (eccetto quelle escluse) sono soggette a un limite massimo complessivo calcolato in base al numero di figli a carico: • Nessun figlio a carico: limite 14.000 € • 1 figlio a carico: limite 21.000 € • 2 o più figli a carico: limite 28.000 € Rif. normativo: art. 15 c. 3-bis TUIR, introdotto dall’art. 1 c. 2 L. 111/2023 (Legge delega fiscale) e attuato dal D.Lgs. 216/2023 |
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| Spese ESCLUSE dal limite | Le seguenti detrazioni non rientrano nel calcolo del tetto massimo: • Spese sanitarie (art. 15 c. 1 lett. c) TUIR) • Investimenti in startup o PMI innovative (art. 29 D.L. 179/2012) • Interessi passivi su mutui stipulati fino al 31/12/2024 (art. 15 c. 1 lett. b) TUIR) • Premi assicurativi su polizze stipulate fino al 31/12/2024 (art. 15 c. 1 lett. f) TUIR) |
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7. DOCUMENTAZIONE DA CONSERVARE |
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| Documenti obbligatori | • Fatture, ricevute fiscali, scontrini parlanti (con codice fiscale) • Prova del pagamento tracciabile: ricevuta bonifico, ricevuta POS/carta di credito • Certificazioni specifiche per spese edilizie (asseverazioni, SAL, APE) • Documentazione per spese universitarie (quietanza versamento tasse) • Documentazione per spese sanitarie (prescrizioni mediche, ricevute) |
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| Tempi di conservazione | I documenti fiscali devono essere conservati per almeno 5 anni dall’invio della dichiarazione dei redditi (termine ordinario di accertamento ex art. 43 DPR 600/1973). In caso di omessa dichiarazione il termine si estende a 7 anni. |
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| PRINCIPALI RIFERIMENTI NORMATIVI | ||
| Norma | Contenuto e Rilevanza | |
| DPR 917/1986 (TUIR) | Testo Unico delle Imposte sui Redditi — disciplina organica di oneri deducibili (art. 10), detrazioni (art. 15), redditi fondiari, da lavoro, da capitale, redditi diversi (plusvalenze cripto: art. 67 c. 1 lett. c-sexies) | |
| DPR 600/1973 | Accertamento delle imposte sui redditi — termini di conservazione documenti (art. 43): 5 anni; 7 anni in caso di omessa dichiarazione | |
| L. 160/2019 (Legge di Bilancio 2020) — art. 1 c. 679-680 | Introduzione dell’obbligo di pagamento tracciabile per le spese che danno diritto alla detrazione del 19% | |
| D.Lgs. 252/2005 — art. 8 | Disciplina delle forme pensionistiche complementari — deducibilità contributi fino a 5.164,57 € | |
| D.Lgs. 117/2017 (Codice Terzo Settore) | Disciplina detrazioni/deduzioni per erogazioni liberali a ODV, APS, ONLUS, ETS | |
| L. 104/1992 — art. 3 | Definizione di disabilità per l’accesso alle detrazioni spese per persone con disabilità | |
| D.L. 63/2013 conv. L. 90/2013 — art. 14 | Ecobonus: detrazioni per interventi di efficienza energetica (50%-110%) | |
| Art. 16-bis TUIR; D.L. 201/2011 conv. L. 214/2011 | Bonus ristrutturazioni edilizie: detrazione 50% fino a 96.000 € | |
| L. 213/2023 (Legge di Bilancio 2024) | Bonus mobili 2025: limite ridotto a 5.000 €; proroga agevolazioni edilizie | |
| L. 197/2022 (Legge di Bilancio 2023) — art. 1 cc. 126-147 | Tassazione cripto attività: imposta sostitutiva 26% sulle plusvalenze, obbligo monitoraggio fiscale (Quadro RW), dichiarazione possesso | |
| D.Lgs. 216/2023; L. 111/2023 (Delega fiscale) | Introduzione del limite alle detrazioni per redditi > 75.000 € (art. 15 c. 3-bis TUIR), con modulazione in base ai figli a carico | |
| L. 266/2005 — art. 1 c. 335 | Detrazione al 19% per rette asili nido fino a 632 € per figlio | |
| L. 96/2012 | Disciplina detrazioni per erogazioni liberali ai partiti politici: 26% tra 30 € e 30.000 € | |
| D.L. 179/2012 — art. 29 | Detrazioni per investimenti in startup e PMI innovative (escluse dal tetto detrazioni 2025) | |
| D.M. 28/09/2023 (MIUR) | Limiti alle detrazioni per spese universitarie presso atenei non statali | |
| L. 205/2017 — art. 1 c. 28 | Introduzione detrazione 19% abbonamenti trasporto pubblico fino a 250 € | |
Studio Commercialista Russo
Cons. Adamo Rita Carmela
Dott. Russo Salvatore