Argomento
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Descrizione
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Definizione Concordato Preventivo Biennale
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Il CPB consente ai titolari di reddito d’impresa o lavoro autonomo che applicano gli ISA di concordare preventivamente, per due anni, la base imponibile ai fini delle imposte sui redditi e IRAP. La proposta è formulata dall’Agenzia delle Entrate.
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Soggetti Ammessi
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Possono aderire i contribuenti che applicano gli ISA e non presentano cause di esclusione (es. debiti tributari/contributivi definitivi > 5.000 euro, condanne per reati tributari, adesione a regime forfetario dal 2025, operazioni straordinarie, ricavi esenti/esclusi > 40% del totale).
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Oggetto del Concordato
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Definizione biennale del reddito d’impresa/lavoro autonomo e del valore della produzione netta IRAP. L’IVA resta soggetta alle regole ordinarie.
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Funzionamento delle Imposte Agevolate
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Sul reddito concordato eccedente rispetto all’anno precedente si applica un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali, con aliquote agevolate in base al livello di affidabilità ISA (10%, 12%, 15%; 10% o 3% per forfetari).
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Modalità di Calcolo delle Imposte
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Il reddito concordato costituisce la base imponibile per imposte sui redditi, IRAP e contributi previdenziali obbligatori. L’eccedenza rispetto al reddito dell’anno precedente è tassata con l’aliquota sostitutiva prevista. Gli acconti sono calcolati sul reddito concordato.
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Base Imponibile Previdenziale
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Per chi aderisce al CPB, la base imponibile per i contributi previdenziali obbligatori è il reddito concordato, salvo opzione per il reddito effettivo se superiore. La scelta va indicata nella dichiarazione dei redditi.
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BENEFICI PRICIPALI
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Certezza e stabilità fiscale per due anni; tassazione agevolata sulla crescita del reddito; esonero dal visto di conformità per compensazione/rimborso crediti IVA fino a 70.000 euro; esclusione da alcuni accertamenti fiscali.
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Decadenze e Cessazioni
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Si decade dal CPB in caso di accertamento di attività non dichiarate/passività indeducibili > 30% dei ricavi dichiarati, modifica della dichiarazione che altera i dati concordati, omesso versamento, perdita dei requisiti o insorgenza di cause di esclusione. In caso di decadenza, le imposte e i contributi restano dovuti sul reddito concordato se superiore a quello effettivo. In caso di cessazione, si torna al regime ordinario.
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Agevolazioni per le Verifiche
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La proposta è preceduta da un contraddittorio semplificato. Sono riconosciuti i benefici previsti per i soggetti con elevato livello di affidabilità fiscale, tra cui l’esclusione da alcune tipologie di accertamento.
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Modalità e Scadenze
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Proposta dell’Agenzia delle Entrate entro il 30 aprile 2025. Adesione o revoca entro il 31 luglio 2025 (o entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi). Versamenti delle imposte e delle maggiorazioni entro il termine di saldo imposte 2025.
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Convenienza dell’Adesione
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Il CPB è conveniente se si prevede che il reddito effettivo sarà superiore a quello concordato, grazie alla tassazione agevolata sull’eccedenza e alla stabilità fiscale. Se il reddito effettivo è inferiore a quello concordato, il regime può risultare svantaggioso.
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Quantificazione del Risparmio Fiscale
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Il risparmio fiscale deriva dalla differenza tra l’imposta sostitutiva (10-15%) applicata sull’eccedenza di reddito concordato e l’aliquota ordinaria (es. IRPEF/IRES). Se il reddito effettivo supera quello concordato, il risparmio è pari all’imposta che si sarebbe dovuta pagare sulla differenza con l’aliquota ordinaria.
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Riferimenti Normativi e di Prassi
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Legge 108/2024, art. 4; Legge 81/2025, art. 8; Circolare 18/E/2024; Circolare 9/2025; FAQ Dichiarazioni IVA 2025; Provvedimento 24/04/2025 Agenzia Entrate; Risoluzione 48/E/2024; INPS Circolare 105/2025; Interpello 247/2024.
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